2014年注册会计师考试试题及：财务成本（11）

一、单项选择题

2014年注册会计师考试：财务成本（11）

2014年注册会计师考试：财务成本（11）

1、定某公司的税后利润为500000元，按法律规定，至少要提取50000元的公积金。公司的目标资本结构为长期有息负债∶所有者权益＝1：1，该公司第二年投资所需资金600000元，当年流通在外普通股为100000股，若采用剩余股利政策，该年度股东可获每股股利为（ ）元。

A、3

B、2

C、4

D、1.5

2、如果不考虑股票交易成本，下列股利理论中，认为少发股利较好的是（ ）。

A、税理论

B、“一鸟在手”理论

C、客户效应理论

D、股利无关论

3、定甲公司本年盈余为110万元，某股东持有10000股普通股（占总股数的1%），目前每股市价为22元。股票股利发放率为10%，设市盈率不变，则下列表述中，不正确的是（ ）。

A、发放股票股利之后每股收益为1元

B、发放股票股利之后每股价格为20元

C、发放股票股利之后该股东持股比例为1.1%

D、发放股票股利之后该股东持股总价值不变

4、下列情形中，会使企业提高股利支付水平的是（ ）。

A、市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱

B、企业财务状况不好，无力偿还负债

C、经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会

D、企业的举债能力不强

5、在积累与消费关系的处理上，企业应贯彻积累优先的原则，合理确定提取盈余公积金和分配给投资者利润的比例。这样的处理体现的利润分配基本原则是（ ）。

A、依法分配的原则

B、资本保全的原则

C、充分保护债权人利益的原则

D、多方及长短期利益兼顾的原则

6、下列关于股利理论的表述中，正确的是（ ）。

A、股利无关论认为股利分配对公司的股票价格不会产生影响

B、税理论认为，由于股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取高股利比率的分配政策

C、客户效应理论认为，边际税率高的投资者会选择实施高股利支付率的股票

D、理论认为，在股东与债权人之间存在冲突时，债权人为保护自身利益，希望企业采取高股利支付率

7、下列股利分配政策中，有利于股价稳定的是（ ）。

A、剩余股利政策

B、固定或持续增长的股利政策

C、固定股利支付率政策

D、低正常股利加额外股利政策

8、某公司目标资本结构为权益资本与债务资本各占50%，明年将继续保持。已知今年实现税后利润600万元，预计明年需要增加投资资本800万元，设流通在外普通股为200万股，如果采取剩余股利政策，明年股东可获每股股利为（ ）。

A、1元

B、2元

C、3元

D、5元

9、下列关于制定股利分配政策应考虑因素的表述中，错误的是（ ）。

A、按照资本保全的限制，股本和资本公积都不能发放股利

B、按照企业积累的限制，法定公积金达到注册资本的50%时可以不再提取

C、按照净利润的限制，五年内的亏损必须足额弥补，有剩余净利润才可以发放股利

D、按照无力偿付的限制，如果股利支付会影响公司的偿债能力，则不能支付股利

10、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（ ）。

A、股利

B、股票股利

C、财产股利

D、负债股利

二、多项选择题

1、下列情形中会使企业减少股利分配的有（ ）。

A、市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱

B、市场销售不畅，企业库存量持续增加

C、经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会

D、为保证企业的发展，需要扩大筹资规模

2、某公司于2011年3月16日发布公告：“本公司董事会在2011年3月15日的会议上决定，2010年发放每股为3元的股利；本公司将于2011年4月8日将上述股利支付给已在2011年3月26日（周五）登记为本公司股东的人士。”以下说法中不正确的有（ ）。

A、2011年3月15日为公司的股利宣告日

B、2011年3月29日为公司的除息日

C、2011年3月25日为公司的除息日

D、2011年3月27日为公司的除权日

3、下列关于客户效应理论说法不正确的有（ ）。

A、对于投资者来说，因其税收类别不同，对公司股利政策的偏好也不同

B、边际税率较高的投资者偏好高股利支付率的股票，因为他们可以利用股利再投资

C、边际税率较低的投资者偏好低股利支付率的股票，因为这样可以减少不必要的交易费用

D、较高的股利满足不了高边际税率阶层的需要，较低的股利又会引起低税率阶层的不满

4、为了保护债权人和股东的利益，我国有关法规对公司股利分配作出的限制有（ ）。

A、资本保全限制

B、企业积累的限制

C、净利润的限制

D、超额累积利润的限制

5、某公司目前的普通股100万股（每股面值1元，市价25元），资本公积400万元，未分配利润500万元。如果按1股换成2股的比例进行股票分割，则下列表述中，正确的有（ ）。

A、股本为100万元

B、股本为200万元

C、资本公积增加240万元

D、股东权益总额为1000万元

6、某企业2010年实现销售收入2480万元，全年固定成本570万元（含利息），变动成本率55%，所得税税率25%。年初未分配利润借方余额为49.5万元（已超过5年的亏损弥补期），按15%提取盈余公积金，向投资者分配利润的比率为可供投资者分配利润的40%，不存在纳税调整事项。则下列表述正确的有（ ）。

A、2010年提取的盈余公积金为54万元

B、2010年可供投资者分配的利润为355.5万元

C、2010年向投资者分配利润122.4万元

D、2010年年末未分配利润为183.6万元

7、下列做法中遵循了利润分配的基本原则的有（ ）。

A、缴纳所得税后的净利润，企业对此有权自主分配

B、企业在分配中不能侵蚀资本

C、企业必须在利润分配之前偿清所有债权人的到期债务

D、企业分配利润的时候必须兼顾投资者、经营者、职工等多方面的利益

8、下列关于剩余股利政策的表述中，正确的有（ ）。

A、说明公司一年中始终保持同样的资本结构

B、公司可以保持理想的资本结构

C、公司统筹考虑了资本预算、资本结构和股利政策等财务基本问题

D、保持目标资本结构是指保持全部资产的负债比率

三、计算题

1、某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下：

股本—普通股 （每股面值2元，1000万股） 2000万元

资本公积 800万元

未分配利润 4200万元

所有者权益合计 7000万元

公司股票的每股现行市价为35元。

要求：计算回答下述3个互不关联的问题：

（1）按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股股利0.2元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。

（2）如若按1股换2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额、普通股股数。

（3）设利润分配不改变市净率，公司按每10股送1股的方案发放股票股利，股票股利按现行市价计算并按新股数发放股利，且希望普通股市价达到每股30元，计算每股股利应是多少。

2、某公司本年实现的净利润为万元，年初累计未分配利润为400万元。上年实现净利润200万元，分配的股利为120万元。

要求：计算回答下列互不关联的问题：

（1）如果预计明年需要增加投资资本200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。公司采用剩余股利政策，公司本年应发放多少股利？

（2）如果公司采用固定股利政策，公司本年应发放多少股利？

（3）如果公司采用固定股利支付率政策，公司本年应发放多少股利？

（4）如果公司采用正常股利加额外股利政策，规定每股正常股利为0.1元，按净利润超过正常股利部分的30%发放额外股利，该公司普通股股数为400万股，公司本年应发放多少股利？

部分

一、单项选择题

1、B

【解析】剩余股利政策下的股利发放额＝500000－600000×1/2＝200000（元），每股股利＝200000/100000＝2（元）。注意：本题并没有违反至少要提取50000元公积金的法律规定，因为本题中的税后利润有500000－200000＝300000（元）留存在企业内部，300000元大于50000元。

2、A

【解析】税理论认为，由于股利税率与资本利得税率存在别（前者高于后者），如果不考虑股票交易成本，企业应采取低股利比率的分配政策，使股东在实现未来的资本利得中享有税收节省。

3、C

【解析】发放股票股利之前普通股股数＝10000/1%＝1000000（股）＝100（万股），每股盈余＝110/100＝1.1（元），市盈率＝22/1.1＝20，该股东持股总价值＝1×22＝22（万元）；发放股票股利之后的普通股股数＝100×（1＋10%）＝110（万股），每股收益＝110/110＝1（元），市盈率＝20，每股市价＝20×1＝20（元），该股东持有的股数＝10000×（1＋10%）＝11000（股）＝1.1（万股），该股东持股比例＝1.1/110＝1%，该股东持股总价值＝1.1×20＝22（万元）。

4、C

【解析】经济增长速度减慢，企业缺乏良好投资机会时，会出现资金剩余，所以应增加股利的发放。

5、D

【解析】题干的处理体现了利润分配中“多方及长短期利益兼顾”的基本原则。

6、A

【解析】税理论认为，如果不考虑股票交易成本，分配股利的比率越高，股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取低股利比率的分配政策，所以选项B的表述不正确；客户效应理论认为，边际税率高的投资者会选择实施低股利支付率的股票，所以选项C的表述不正确；在股东与债权人之间存在冲突时，债权人为保护自身利益，希望企业采取低股利支付率，所以选项D的表述不正确。

7、B

【解析】虽然固定或持续增长的股利政策和低正常股利加额外股利政策均有利于保持股价稳定，但有利于股价稳定的应该是固定或持续增长的股利政策。

8、A

【解析】利润留存＝800×50%＝400（万元）

股利分配＝600－400＝200（万元）

每股股利＝200/200＝1（元）。

9、C

【解析】按照净利润的限制，公司年度累计净利润必须为正数时才可发放股利，以前年度（不仅仅是五年）的亏损必须足额弥补。

10、D

【解析】负债股利是以负债方式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。

二、多项选择题

1、ABD

【解析】本题考核影响利润分配的因素。经济增长速度减慢，企业缺乏良好投资机会时，应增加股利的发放，所以选项C不是。市场销售不畅，企业库存量持续增加，资产的流动性降低，因为资产流动性较低的公司往往支付较低的股利，所以，选项B是。盈余不稳定的公司一般采用低股利政策，所以选项A正确。如果企业要扩大筹资规模，则对资金的需求增大，所以会采用低股利政策，即选项D正确。

2、ACD

【解析】股利宣告日应该是2011年3月16日，所以选项A的说法不正确；除息日也叫除权日，指的是股权登记日的下一个交易日，本题中的股权登记日为2011年3月26日，由于是周五，而周六和周日并不是交易日，所以，除息日和除权日都应该是2011年3月29日，即选项B的说确，选项C、D的说法不正确。

3、BC

【解析】边际税率较高的投资者偏好低股利支付率的股票，偏好少分股利、多留存，用于再投资。边际税率较低的投资者喜欢高股利支付率的股票，偏好经常性的高额股利，因为较多的股利可以弥补其收入的不足，并可以减少不必要的交易费用。

4、ABC

【解析】股利分配考虑的法律限制有：（1）资本保全的限制；（2）企业积累的限制；（3）净利润的限制；（4）超额累积利润的限制；（5）无力偿付的限制。其中我国法律对公司累积利润尚未作出限制性规定。

5、AD

【解析】股票分割只增加股数，对于股本、资本公积、未分配利润和股东权益总额不产生影响。

6、ACD

【解析】2010年税后利润

＝（2480－570－2480×55%）×（1－25%）

＝409.5（万元）

提取的盈余公积金

＝（409.5－49.5）×15%＝54（万元）

可供投资者分配的利润

＝－49.5＋409.5－54＝306（万元）

应向投资者分配的利润

＝306×40%＝122.4（万元）

未分配利润＝306－122.4＝183.6（万元）

7、ABCD

【解析】缴纳所得税后的净利润，企业对此有权自主分配，属于依法分配原则；企业在分配中不能侵蚀资本属于资本保全原则；企业必须在利润分配之前偿清所有债权人的债务属于充分保护债权人利益原则；企业分配利润的时候必须兼顾投资者、经营者、职工等多方面的利益属于多方及长短期利益兼顾原则。

8、BC

【解析】剩余股利政策就是在公司有着良好投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。由此可以看出，公司实施剩余股利政策需要统筹考虑资本预算、资本结构和股利政策等财务基本问题，所以选项C的说确。公司采用剩余股利政策的根本理由是为了保持理想资本结构，使加权平均资本成本。因此，选项B的说确。企业实施剩余股利政策可以保持目标资本结构，但是并不是指一年中始终保持同样的资本结构，而是指利润分配后（特定时点）形成的资本结构符合既定目标，所以选项A的说法不正确。保持目标资本结构，不是指保持全部资产的负债比率，无息负债和短期借款不可能也不需要保持某种固定比率，所以选项D的说法不正确。

三、计算题

1、（1）发放股票股利后的普通股数＝1000×（1＋10%）＝1100（万股）

发放股票股利后的普通股本＝2×1100＝2200（万元）

发放股票股利后的资本公积＝800＋（35－2）×100＝4100（万元）

股利＝0.2×1100＝220（万元）

利润分配后的未分配利润＝4200－35×100－220＝480（万元）

（2）股票分割后的普通股数＝1000×2＝2000（万股）

股票分割后的普通股本＝1×2000＝2000（万元）

股票分割后的资本公积＝800（万元）

股票分割后的未分配利润＝4200（万元）

（3）分配前市净率＝35/（7000/1000）＝5

每股市价30元时的每股净资产＝30/5＝6（元）

每股市价30元时的全部净资产＝6×1100＝6600（万元）

每股市价30元时的每股股利＝（7000－6600）/1100＝0.36（元）

2、（1）预计明年投资所需的权益资金＝200×60%＝120（万元）

本年发放的股利＝－120＝130（万元）

（2）本年发放的股利＝上年发放的股利＝120（万元）

（3）固定股利支付率＝120/200×＝60%

本年发放的股利＝×60%＝150（万元）

（4）正常股利额＝400×0.1＝40（万元）

额外股利额＝（－40）×30%＝63（万元）

本年发放的股利＝40＋63＝103（万元）

注册会计师考试《会计》应试题附

注册会计师考试题型是什么注册会计考试中，综合阶段考试的题型为综合案例分析；专业阶段考试的题型包括选择题，简答（分析）题、计算（分析）题，综合题、案例分析题。

注册会计师各科题型分布

《会计》考试题型为单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题。

《审计》考试题型为单项选择题、多项选择题、综合题、简答题。

《税法》考试题型为单项选择题、多项选择题、综合题、计算问答题。

《经济法》考试题型为单项选择题、多项选择题、案例分析题。

《财务成本管理》考试题型为单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题。

《公司战略与风险管理》考试题型为单项选择题、多项选择题、综合题、简答题。

注册会计师考试的科目

注册会计师考试设有两个部分：专业阶段和综合阶段。其中，专业阶段考试科目包括《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》共六个，综合阶段考试科目包括《职业能力综合测试（试卷一，试卷二）》一个科目。

注册会计师的备考建议

注册会计师考试科目多，备战时间长，所以一定要明确后目标在备考，不要随大流，跟感觉。目标明确后，根据自己的实际情况制定学习时间，学习内容。根据考试大纲做到抓大放下，有的放矢，在学习知识内容的时候，建议考生还是要重基础，不要只是一味的钻研难题，很多难题都是在基础的前提之下解答的，而且考试都是有范围的，不管怎么出题都不会出了范围，都是围绕基础出题，只有基础掌握好了，掌握牢固了，才能进一步的加深内容。

注册会计师考试真题汇总（回忆版）

2022年注册会计师考试刚刚结束，相信有不少小伙伴想要了解这次考试的真题，为此，深空网根据前线考生的回忆，给大家整理汇总了2022年注册会计师考试各科真题汇总（回忆版）。

2022年注册会计师考试《会计》真题回忆

2022年注册会计师考试《审计》真题回忆

2022年注册会计师考试《税法》真题回忆

2022年注册会计师考试《经济法》真题回忆

2022年注册会计师考试《财务成本管理》真题回忆

2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题回忆

持续更新中~

注册会计师考后估分及对的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~

考试查分时间：预计在11月下旬

注册会计师考试《税法》试题及解析（四）

四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。）

1.某首饰商城为一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得价款0.03万元；

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购金银首饰一批，取得的普通上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的专用，注明价款50万元、8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

（5）商城5月份应缴纳的。

参：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元）

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元）

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元）

（5）商城5月份应缴纳的＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）

2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：

（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；

（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；

（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；

（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；

（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；

（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；

（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；

（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；

（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；

（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

参：

（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝2.4（万元）

（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元）

（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝1.2（万元）

（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝1.5（万元）

（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（万元）

（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（万元）

3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：

（1）按照有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）企业计算土地时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

（2）企业计算土地时应扣除的开发成本的金额；

（3）企业计算土地时应扣除的开发费用的金额；

（4）企业计算土地时应扣除的有关税金；

（5）企业应缴纳的土地；

（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

（7）企业应缴纳的房产税。

参：

（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）

（2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）

（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）

（4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（万元）

（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（万元）

率＝（6500－4298.75）÷4298.75×＝51.20%

应缴纳的土地＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（万元）

（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（万元）

（7）应缴纳的房产税＝15×12%＝1.8（万元）

4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；

（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；

（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次；

（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；

（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；

（2）公司2007年应缴纳的房产税；

（3）公司2007年应缴纳的营业税；

（4）公司2007年应缴纳的印花税；

（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

参：

（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－2.5）×5×10000＝00（元）中 华会 计网校

（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）×1.2%×50%×10000+（300－50）×（1－30%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000＝24540（元）

（3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+0.2×6×5%×10000＝75600（元）

（4）应缴纳的印花税＝0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000＝44（元）

（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）